Zarządzaj plikami cookies
Wróc do bloga

Przeniesienie prawa własności nieruchomości bez podatku

Bartosz Antos
4 maja 2021
Inwestycje w nieruchomości
Nieruchomości
Podatki
Nieruchomości

9 lipca 2020 r. zapadł ważny dla wielu podatników wyrok. Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził, że przeniesienie prawa własności nieruchomości za zwolnienie z długu nie jest obarczone podatkiem dochodowym. Orzeczenie to zakończyło kilkuletnią batalię w tej sprawie. Co to oznacza dla nas wszystkich? Na to pytanie odpowiada Bartosz Antos – Dyrektor ds. Nieruchomości w firmie Saveinvest Sp. z o.o.

Nieruchomość za dług

Pewna podatniczka wystąpiła do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego. Chodziło o sytuację przeniesienia prawa własności nieruchomości w celu spłacenia długu – kredytu hipotecznego. W 2013 roku podatniczka nabyła bowiem nieruchomość w drodze darowizny. Ta nieruchomość była obciążona hipotekami, zabezpieczającymi zaciągnięty przez darczyńców kredyt. W 2014 roku ta sama podatniczka zawarła porozumienie z bankiem, na mocy którego przystąpiła do długu do wysokości oszacowanej wartości nieruchomości i przeniosła na rzecz banku własność tej nieruchomości. W ten sposób uzyskała zwolnienie z długu. Jej wątpliwość polegała jednak na tym, czy takie przeniesienie własności stanowi odpłatne zbycie, skoro jej wynikiem było zwolnienie z długu. W jej ocenie ta czynność powinna być zwolniona z podatku dochodowego (PIT), ponieważ nie doszło do przysporzenia majątkowego.

Trudna batalia – kto wygrał?

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie przyznał racji podatniczce. W jego ocenie podjęta czynność stanowiła formę odpłatnego zbycia prawa własności nieruchomości. Odpłatne zbycie oznacza bowiem każde przeniesienie prawa własności lub praw majątkowych w zamian za określoną korzyść majątkową. Z kolei zwolnienie od długu było w ocenie Dyrektora KIS korzyścią majątkową. Podatniczka nie dała jednak za wygraną i złożyła skargę na decyzję Dyrektora KIS do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Ten z kolei przyznał rację skarżącej. Poznański sąd powołał się przy tym na rozbudowane orzecznictwo Naczelnego Sądu Administracyjnego. Zauważył też, że we wprowadzonym z dniem 1 stycznia 2015 r. art. 14 ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uznano za przychód wysokość zobowiązania z tytułu pożyczki (kredytu), uregulowanego świadczeniem niepieniężnym, ale tylko w rozliczeniu podatkowym pozarolniczej działalności gospodarczej.

Finał przed NSA

Ostatecznie sprawa trafiła do Naczelnego Sądu Administracyjnego za sprawą skargi kasacyjnej Dyrektora KIS. NSA potwierdził stanowisko WSA w Poznaniu oraz podatniczki, uznając, że w rezultacie przeprowadzonej czynności po stronie podmiotu wyzbywającego się prawa własności nieruchomości nie wzrasta wartość aktywów, a jedynie ulega zmianie ich rodzaj i struktura. W ocenie Naczelnego Sądu Administracyjnego świadczeniu przenoszącemu prawo własności nieruchomości nie odpowiada jakiekolwiek świadczenie wzajemne podmiotu nabywającego własność nieruchomości. W konsekwencji ta czynność ma charakter nieodpłatny. Ostatecznie zatem NSA stanął po stronie podatniczki – stwierdza Bartosz Antos – Dyrektor ds. Nieruchomości w firmie Saveinvest Sp. z o.o.

Ważne orzeczenie dla podatników

Orzeczenie Naczelnego Sądu Administracyjnego z 9 lipca 2020 r. jest przełomowe, mimo że tylko potwierdza dotychczasowe orzecznictwo w tego typu sprawach. Może być bowiem stosowane również w innych sprawach, o podobnym stanie faktycznym. Z wyroku NSA wynika jednoznacznie, że przychodem podlegającym opodatkowaniu jest jedynie określone przysporzenie majątkowe, a nie wartość zbywanej nieruchomości. Jeżeli nieruchomość obciążona jest hipoteką, to ta hipoteka skutecznie zmniejsza wartość przysporzenia – wyjaśnia Bartosz Antos – Dyrektor ds. Nieruchomości w firmie Saveinvest Sp. z o.o.

Bartosz Antos

Dyrektor ds. nieruchomości

Tereny przed i po

Wybierz inwestycję:

Chłopy k. Mielna
Gąski I
Gąski II
Mielenko I
Mielenko II
Smołdzino
Mielno Molo

PRZED:
Działka inwestycyjna

59 zł / m2

53 zł / m2

53 zł / m2

65 zł / m2

39 zł / m2

30 zł / m2

430 zł / m2

PO:
Działka budowlana z infrastrukturą

290 zł / m2

421 zł / m2

421 zł / m2

300 zł / m2

181 zł / m2

179 zł / m2

1594 zł / m2

Co zrobiliśmy:

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Uzyskaliśmy pozwolenia na budowę

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy sieć wodociągową do działek

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Utwardziliśmy drogę

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy działki do sieci gazowej

  • Podłączyliśmy działki do sieci wodociągowej

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Utwardziliśmy drogę

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy działki do sieci gazowej

  • Podłączyliśmy działki do sieci wodociągowej

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Utwardziliśmy drogę

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy działki do sieci wodociągowej

  • Podłączyliśmy działki do sieci gazowej

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Utwardziliśmy drogę

  • Uzyskaliśmy decyzję o warunkach zabudowy

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Utwardziliśmy drogę

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy działki do sieci wodociągowej

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Utwardziliśmy drogę

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy działki do sieci wodociągowej

  • Podłączyliśmy działki do sieci gazowej

przeciągnij

Zobacz, ile zarobili nasi klienci:

Inwestycja

czas inwestycji w miesiącach

zysk w skali roku

Całkowity zysk z inwestycji

Enklawa Dziwnówek

46 miesięcy

24,42%

131,06%

Mielno Marina

59 miesięcy

20,07%

145,75%

Gąski

186 miesięcy

13,59%

620,34%

Koniusza

72 miesiące

12,41%

101,74%

Jaworek

37 miesięcy

19,32%

72,41%

Gąski I

105 miesięcy

11,47%

158,63%

Mielenko II

34 miesiące

57,80%

264,15%

Osada Jaworek sektor C

49 miesięcy

32,89%

219,39%

Smołdzino

53 miesiące

20,73%

129,83%

Mielenko II

55 miesięcy

6,93%

35,93%

Mielno Marina

41 miesięcy

36,93%

192,63%

Jaworek Sektor C

54 miesiące

37,25%

315,74%

Jaworek Sektor C

54 miesiące

37,35%

317,08%

Kameralne Kładno

50 miesięcy

22,02%

129,15%

Gąski I 650

142 miesiące

12,02%

283,25%

Smołdzino

61 miesięcy

21,44%

168,46%

Smołdzino

61 miesięcy

21,44%

168,46%

Smołdzino

60 miesięcy

15,60%

106,44%

Mielenko

75 miesięcy

13,00%

114,71%

Mielenko II

53 miesiące

10,51%

55,47%

Mielno Molo

24 miesiące

24,68%

55,46%

Gąski II 950

59 miesięcy

10,29%

61,87%

Mielenko

72 miesiące

10,17%

78,82%

Mielenko

64 miesiące

8,25%

52,62%

Mielenko

64 miesiące

8,28%

52,88%

Chłopy

57 miesięcy

7,68%

42,11%

Chłopy

57 miesięcy

9,12%

51,38%

Wytowno

75 miesięcy

7,81%

60,04%

Gąski I 650

39 miesięcy

10,46%

38,18%

Wytowno

74 miesiące

8,22%

62,79%

Chłopy

55 miesięcy

5,41%

27,34%

Smołdzino

53 miesiące

16,11%

93,45%

Mielenko II

33 miesiące

10,06%

30,17%

Gąski I 650

29 miesięcy

7,44%

18,93%

Chłopy

43 miesiące

6,60%

25,74%

Pokaż więcej

Przesuń, żeby zobaczyć wszystkie kolumny

Zainteresował Cię nasz artykuł?

Bądź na bieżąco i zapisz się do newslettera. W zamian zyskasz dostęp do najnowszych informacji o inwestycjach, informacji o zmianach w prawie oraz regularnych artykułów branżowych.

Gwarantujemy wysoką jakość treści, a jeśli zdecydujesz się wypisać, wystarczy jedno Twoje kliknięcie.











    * Pole obowiązkowe