Zarządzaj plikami cookies
Wróc do bloga

Najem na cele mieszkaniowe a VAT

Robert Tomaszewski
28 kwietnia 2021
Najem
Najem nieruchomości

Zwolnienie podatkowe czy 8 procent VAT? Przed takim dylematem stanął Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie. Wyrokiem z 16 stycznia 2020 r. ostatecznie przyznał, że najem powinno się opodatkować. Kto zyska na takim rozwiązaniu?

Opłaca się inwestować w nieruchomości

Wartość nieruchomości rośnie z roku na rok, a dodatkowo można zarobić dzięki instytucji najmu. Im atrakcyjniejsza lokalizacja takiej nieruchomości tym większy zysk jej właściciela. Należy jednak uważać na zawieranie umowy najmu działki, domu lub mieszkania z przedsiębiorcami. W takim przypadku kwestie podatkowe mogą się bowiem nieco różnić, od tradycyjnego najmu, dokonywanego między osobami fizycznymi. O czym warto pamiętać? Przede wszystkim o podatku od towarów i usług, zwanym również podatkiem VAT.

Podatek VAT – zmora przedsiębiorców

Najbardziej problematycznym zagadnieniem w ramach wynajmu nieruchomości przedsiębiorcy jest podatek VAT. Co do zasady każda transakcja generuje bowiem taki obowiązek podatkowy. W tym zakresie istnieją jednak pewne wyłączenia. Podatnicy od lat toczą spory z fiskusem, w jaki sposób należy je rozumieć i kiedy właściwie obowiązuje zwolnienie. Przykładem może być wynajmowanie nieruchomości z przeznaczeniem jej na noclegi dla swoich pracowników. O ile szala wydaje się przechylać na korzyść nieistnienia zwolnienia z VAT, problem tkwi również w samej stawce tego podatku. 23 procent, a może 8 procent? W jaki sposób należy kwalifikować taką transakcję? Na te pytania musiał niedawno odpowiedzieć Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie.

Niejasne przepisy ustawy o VAT

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT – zwalnia się od podatku usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe. No ale czy wynajmowanie mieszkania dla swoich pracowników powinno korzystać ze zwolnienia? Czy są to faktycznie cele mieszkaniowe? Fiskus stoi raczej na stanowisku, że skoro przedmiotem umowy jest wynajem nieruchomości z przeznaczeniem na cele mieszkaniowe, to zastosowanie ma zwolnienie z VAT. Nie jest przy tym ważne, że pracownicy nie są stroną umowy. W ich imieniu działa bowiem najemca. Stanowisko fiskusa jest jednak szeroko krytykowane. Zapadły już trzy wyroki, prezentujące odmienne stanowisko. Raz na ten temat wypowiedział się Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku, innym razem Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie, no i w najnowszym orzeczeniu również Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie. Ich wyroki są jednak wciąż nieprawomocne.

Zwolnienie od VAT korzystne dla osób fizycznych

Zwolnienie od VAT w pewnym zakresie jest korzystne dla osób fizycznych, wynajmujących swoje nieruchomości. Dzięki takiej interpretacji przepisów, wynajmując dom lub mieszkanie przedsiębiorcy, nie muszą rejestrować się dla celów VAT. W przeciwnym razie, bez konieczności rejestracji dla celów VAT mogliby osiągać tylko ograniczony przychód – do limitu 200 tysięcy złotych rocznie. Dla osób, żyjących z najmu nieruchomości i mających co najmniej kilka domów lub mieszkań, to raczej kiepska wiadomość. Musieliby bowiem pilnować tego, aby każdego miesiąca nie przekroczyć kwoty 16 tysięcy złotych.

Najem na cele mieszkaniowe a usługi związane z zakwaterowaniem

Na razie wygrała jednak druga koncepcja. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie, w swoim wyroku potwierdził bowiem, że należy rozróżnić najem „na cele mieszkaniowe” i usługi, związane z zakwaterowaniem. Pracownicy najemcy korzystają bowiem z pomieszczeń mieszkalnych jedynie tymczasowo, na czas pobytu związanego z pracą, co nie warunkuje zamiaru stałego miejsca zamieszkania tych osób. Kto ostatecznie wygra tę batalię? Prawdopodobnie finał sprawy będzie miał miejsce przed Naczelnym Sądem Administracyjnym – podsumowuje Robert Tomaszewski – Prezes Zarządu w firmie Saveinvest Sp. z o.o.

Robert Tomaszewski

Prezes Zarządu

Tereny przed i po

Wybierz inwestycję:

Chłopy k. Mielna
Gąski I
Gąski II
Mielenko I
Mielenko II
Smołdzino
Mielno Molo

PRZED:
Działka inwestycyjna

59 zł / m2

53 zł / m2

53 zł / m2

65 zł / m2

39 zł / m2

30 zł / m2

430 zł / m2

PO:
Działka budowlana z infrastrukturą

290 zł / m2

421 zł / m2

421 zł / m2

300 zł / m2

181 zł / m2

179 zł / m2

1594 zł / m2

Co zrobiliśmy:

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Uzyskaliśmy pozwolenia na budowę

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy sieć wodociągową do działek

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Utwardziliśmy drogę

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy działki do sieci gazowej

  • Podłączyliśmy działki do sieci wodociągowej

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Utwardziliśmy drogę

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy działki do sieci gazowej

  • Podłączyliśmy działki do sieci wodociągowej

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Utwardziliśmy drogę

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy działki do sieci wodociągowej

  • Podłączyliśmy działki do sieci gazowej

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Utwardziliśmy drogę

  • Uzyskaliśmy decyzję o warunkach zabudowy

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Utwardziliśmy drogę

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy działki do sieci wodociągowej

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Utwardziliśmy drogę

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy działki do sieci wodociągowej

  • Podłączyliśmy działki do sieci gazowej

przeciągnij

Zobacz, ile zarobili nasi klienci:

Inwestycja

czas inwestycji w miesiącach

zysk w skali roku

Całkowity zysk z inwestycji

Enklawa Dziwnówek

46 miesięcy

24,42%

131,06%

Mielno Marina

59 miesięcy

20,07%

145,75%

Gąski

186 miesięcy

13,59%

620,34%

Koniusza

72 miesiące

12,41%

101,74%

Jaworek

37 miesięcy

19,32%

72,41%

Gąski I

105 miesięcy

11,47%

158,63%

Mielenko II

34 miesiące

57,80%

264,15%

Osada Jaworek sektor C

49 miesięcy

32,89%

219,39%

Smołdzino

53 miesiące

20,73%

129,83%

Mielenko II

55 miesięcy

6,93%

35,93%

Mielno Marina

41 miesięcy

36,93%

192,63%

Jaworek Sektor C

54 miesiące

37,25%

315,74%

Jaworek Sektor C

54 miesiące

37,35%

317,08%

Kameralne Kładno

50 miesięcy

22,02%

129,15%

Gąski I 650

142 miesiące

12,02%

283,25%

Smołdzino

61 miesięcy

21,44%

168,46%

Smołdzino

61 miesięcy

21,44%

168,46%

Smołdzino

60 miesięcy

15,60%

106,44%

Mielenko

75 miesięcy

13,00%

114,71%

Mielenko II

53 miesiące

10,51%

55,47%

Mielno Molo

24 miesiące

24,68%

55,46%

Gąski II 950

59 miesięcy

10,29%

61,87%

Mielenko

72 miesiące

10,17%

78,82%

Mielenko

64 miesiące

8,25%

52,62%

Mielenko

64 miesiące

8,28%

52,88%

Chłopy

57 miesięcy

7,68%

42,11%

Chłopy

57 miesięcy

9,12%

51,38%

Wytowno

75 miesięcy

7,81%

60,04%

Gąski I 650

39 miesięcy

10,46%

38,18%

Wytowno

74 miesiące

8,22%

62,79%

Chłopy

55 miesięcy

5,41%

27,34%

Smołdzino

53 miesiące

16,11%

93,45%

Mielenko II

33 miesiące

10,06%

30,17%

Gąski I 650

29 miesięcy

7,44%

18,93%

Chłopy

43 miesiące

6,60%

25,74%

Pokaż więcej

Przesuń, żeby zobaczyć wszystkie kolumny

Zainteresował Cię nasz artykuł?

Bądź na bieżąco i zapisz się do newslettera. W zamian zyskasz dostęp do najnowszych informacji o inwestycjach, informacji o zmianach w prawie oraz regularnych artykułów branżowych.

Gwarantujemy wysoką jakość treści, a jeśli zdecydujesz się wypisać, wystarczy jedno Twoje kliknięcie.











    * Pole obowiązkowe