Zarządzaj plikami cookies
Wróc do bloga

Czy odszkodowanie za firmowy majątek zwolnione jest z PIT?

Robert Tomaszewski
27 kwietnia 2015
Podatki
Nieruchomości

Czy odszkodowania z tytułu ubezpieczenia firmowego majątku stanowią przychód z działalności gospodarczej? I czy należy uiścić od nich odpowiednią daninę?

Ubezpieczenie majątku

Przedsiębiorcy, by zabezpieczyć się przed negatywnymi skutkami uszkodzenia, zniszczenia bądź utraty składników firmowego majątku, decydują się na ich ubezpieczenie. Czy odszkodowanie z tytułu wystąpienia ujętych w umowie ubezpieczeniowej niekorzystnie wpływających na  majątek firmowy czynników stanowi przychód z działalności gospodarczej? Jak rozliczyć taką rekompensatę z fiskusem?

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt. 1 lit. a ustawy o PIT wolne od podatku są kwoty otrzymane z ubezpieczeń majątkowych i osobowych. Wyjątek stanowią odszkodowania za szkody dotyczące takich składników majątku, które bezpośrednio wiążą się z prowadzoną działalnością gospodarczą. W myśl art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o PIT takie odszkodowania stanowią w optyce fiskusa przychód z działalności gospodarczej. Należy więc odprowadzić od nich stosowny podatek. Firmowy przychód stanowią zatem tylko odszkodowania otrzymane za składniki majątku związane z działalnością gospodarczą. Uzyskana w ten sposób finansowa rekompensata stanowi przychód. I to bez względu na fakt, czy wydatek poniesiony w związku z wykupieniem usługi ubezpieczeniowej uwzględniono wśród kosztów uzyskania przychodów.

Natomiast za składniki majątku związane z prowadzeniem działalności gospodarczej uznaje się zwyczajowo zarówno środki trwałe. A także w równiej mierze wszystkie inne rzeczy w niej wykorzystywane, m.in. wyposażenie oraz wszelkie wartości niematerialne i prawne – wyjaśnia Robert Tomaszewski z portalu www.saveinvest.pl.

Przykład

Warto w tym kontekście rozważyć następujący przykład: osoba prowadzi działalność gospodarczą do czego wykorzystuje wprowadzony do ewidencji środków trwałych budynek. Ulega on zniszczeniu na skutek powodzi. Otrzymuje odszkodowanie, które stanowi dochód z działalności gospodarczej, od którego musi teraz zapłacić fiskusowi daninę. Dla kontrastu: ta sama osoba likwiduje po kilku latach prowadzoną przez siebie firmę, budynek jest jednak nadal w jej posiadaniu – pokrywa wszelkie związane z jego utrzymaniem koszty np. opłaty za media, podatek od nieruchomości etc. Budynek, który kiedyś wykorzystywano, ale w chwili obecnej już nie, do prowadzenia działalności ulega zniszczeniu. Osoba otrzymuje odszkodowanie, za obiekt, który w opinii fiskusa przestaje figurować jako składnik majątku związanego z prowadzona działalnością gospodarczą. A więc odszkodowanie uzyskanie nie stanowi przychodu rozumianego w świetle art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o PIT. Tak uzyskany przychód nie podlega więc zgodnie z prawem obowiązkowi podatkowemu.

Przychód z tytułu ubezpieczenia firmowego majątku zaistnieje również w przypadku przedsiębiorców-ryczałtowców. Co do zasady, odszkodowanie za szkody dotyczące składników majątku związanych z działalnością gospodarczą będzie w tym wypadku odpowiednio opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu. W obydwóch przypadkach za datę powstania przychodu z tytułu rekompensaty za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą uznaje się dzień faktycznego otrzymania odszkodowania (czyli dzień, w którym środki wpłynęły na konto bankowe lub zostały wpłacone do kasy).

Robert Tomaszewski

Prezes Zarządu

Tereny przed i po

Wybierz inwestycję:

Chłopy k. Mielna
Gąski I
Gąski II
Mielenko I
Mielenko II
Smołdzino
Mielno Molo

PRZED:
Działka inwestycyjna

59 zł / m2

53 zł / m2

53 zł / m2

65 zł / m2

39 zł / m2

30 zł / m2

430 zł / m2

PO:
Działka budowlana z infrastrukturą

290 zł / m2

421 zł / m2

421 zł / m2

300 zł / m2

181 zł / m2

179 zł / m2

1594 zł / m2

Co zrobiliśmy:

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Uzyskaliśmy pozwolenia na budowę

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy sieć wodociągową do działek

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Utwardziliśmy drogę

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy działki do sieci gazowej

  • Podłączyliśmy działki do sieci wodociągowej

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Utwardziliśmy drogę

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy działki do sieci gazowej

  • Podłączyliśmy działki do sieci wodociągowej

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Utwardziliśmy drogę

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy działki do sieci wodociągowej

  • Podłączyliśmy działki do sieci gazowej

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Utwardziliśmy drogę

  • Uzyskaliśmy decyzję o warunkach zabudowy

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Utwardziliśmy drogę

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy działki do sieci wodociągowej

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Utwardziliśmy drogę

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy działki do sieci wodociągowej

  • Podłączyliśmy działki do sieci gazowej

przeciągnij

Zobacz, ile zarobili nasi klienci:

Inwestycja

czas inwestycji w miesiącach

zysk w skali roku

Całkowity zysk z inwestycji

Enklawa Dziwnówek

46 miesięcy

24,42%

131,06%

Mielno Marina

59 miesięcy

20,07%

145,75%

Gąski

186 miesięcy

13,59%

620,34%

Koniusza

72 miesiące

12,41%

101,74%

Jaworek

37 miesięcy

19,32%

72,41%

Gąski I

105 miesięcy

11,47%

158,63%

Mielenko II

34 miesiące

57,80%

264,15%

Osada Jaworek sektor C

49 miesięcy

32,89%

219,39%

Smołdzino

53 miesiące

20,73%

129,83%

Mielenko II

55 miesięcy

6,93%

35,93%

Mielno Marina

41 miesięcy

36,93%

192,63%

Jaworek Sektor C

54 miesiące

37,25%

315,74%

Jaworek Sektor C

54 miesiące

37,35%

317,08%

Kameralne Kładno

50 miesięcy

22,02%

129,15%

Gąski I 650

142 miesiące

12,02%

283,25%

Smołdzino

61 miesięcy

21,44%

168,46%

Smołdzino

61 miesięcy

21,44%

168,46%

Smołdzino

60 miesięcy

15,60%

106,44%

Mielenko

75 miesięcy

13,00%

114,71%

Mielenko II

53 miesiące

10,51%

55,47%

Mielno Molo

24 miesiące

24,68%

55,46%

Gąski II 950

59 miesięcy

10,29%

61,87%

Mielenko

72 miesiące

10,17%

78,82%

Mielenko

64 miesiące

8,25%

52,62%

Mielenko

64 miesiące

8,28%

52,88%

Chłopy

57 miesięcy

7,68%

42,11%

Chłopy

57 miesięcy

9,12%

51,38%

Wytowno

75 miesięcy

7,81%

60,04%

Gąski I 650

39 miesięcy

10,46%

38,18%

Wytowno

74 miesiące

8,22%

62,79%

Chłopy

55 miesięcy

5,41%

27,34%

Smołdzino

53 miesiące

16,11%

93,45%

Mielenko II

33 miesiące

10,06%

30,17%

Gąski I 650

29 miesięcy

7,44%

18,93%

Chłopy

43 miesiące

6,60%

25,74%

Pokaż więcej

Przesuń, żeby zobaczyć wszystkie kolumny

Zainteresował Cię nasz artykuł?

Bądź na bieżąco i zapisz się do newslettera. W zamian zyskasz dostęp do najnowszych informacji o inwestycjach, informacji o zmianach w prawie oraz regularnych artykułów branżowych.

Gwarantujemy wysoką jakość treści, a jeśli zdecydujesz się wypisać, wystarczy jedno Twoje kliknięcie.











    * Pole obowiązkowe